Fiscale

Fiscale/ Pubblicazioni

Super e Iper ammortamento e tempistica di effettuazione dell’investimento

, , , ,

Con l’art. 1, co. da 8 a 13 della Legge n. 232/2016 è stata prevista la proroga e il rafforzamento della disciplina relativa alla maggiorazione del costo di acquisizione di determinati beni ai fini della deduzione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing. In particolare, accanto al c.d. super-ammortamento (già previsto dalla Legge n. 208/2015), l’art. 1, co. 9 della Legge n. 232/2016 ha introdotto la disciplina del c.d. iper-ammortamento. I termini individuati dalla predetta disposizione normativa per effettuare detti investimenti e per poter fruire dei relativi benefici fiscali sono stati di recente oggetto di rivisitazione da parte dell’art. 14 del Decreto Legge n. 91/2017. In due contributi pubblicati su Il Sole 24 ORE del 7 agosto 2017, Norme & Tributi si è inteso riepilogare la posizione espressa anche dalla prassi dell’Amministrazione finanziari in ordine alle tempistiche previste al fine di poter godere del super ammortamento e dell’iper ammortamento.

Fiscale/ Pubblicazioni

Decadenza dall’agevolazione “prima casa” e causa di forza maggiore

,

Oltre che rappresentare una delle agevolazioni maggiormente fruite dai contribuenti, quella per l’acquisto della abitazione da destinare a prima casa è anche una delle disposizioni che ha alimentato un contenzioso tributario piuttosto nutrito. In due contributi pubblicati su Il Sole 24 ORE del 24 luglio 2017, Norme & Tributi si è inteso riepilogare la posizione della giurisprudenza di merito e di legittimità in ordine al principio della c.d. “forza maggiore”, in presenza della quale non è sanzionabile con la decadenza dai benefici previsti dall’agevolazione prima casa il mancato trasferimento da parte del contribuente, nel termine di 18 mesi dall’acquisto, della residenza nel Comune in cui si trova l’immobile acquisito con l’agevolazione.

Fiscale/ Pubblicazioni

Super ammortamento per i software

, , ,

La Legge n. 232/2016 (Legge di Stabilità per il 2017), oltre alla proroga del super ammortamento e all’introduzione dell’iper ammortamento, ha stabilito anche – all’art. 1, co. 10 – la possibilità di fruire della maggiorazione del 40% relativamente a taluni beni immateriali funzionali alla trasformazione tecnologica delle imprese in chiave “Industria 4.0”, al verificarsi di determinate condizioni. In un contributo, pubblicato su Il Sole 24 Ore del 2 giugno 2017, Norme & Tributi, si approfondiscono alcuni aspetti peculiari della disposizione in esame, anche alla luce dei chiarimenti contenuti nella Circolare n. 4/E del 30 marzo 2017.

Fiscale/ Pubblicazioni

Riforma del sistema sanzionatorio in vigore dal gennaio 2016

, ,

Rispetto a quanto originariamente previsto dal D.Lgs. n. 158/2015, la Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità per il 2016) ha anticipato l’entrata in vigore della riforma del sistema sanzionatorio tributario a partire dal 1° gennaio 2016. Con un contributo, pubblicato su Il Sole 24 Ore del 31 dicembre 2015, Norme & Tributi, si analizzano i principali effetti di tale introduzione anticipata, anche con riferimento all’applicabilità del principio del favor rei, di cui all’art. 3, co. 2 e 3 del D.Lgs. n. 472/1997.

Fiscale/ Pubblicazioni

Controlled Foreign Companies: novità introdotte dal Decreto “internazionalizzazione”

,

L’art. 5 del Decreto Legislativo n. 147/2015 ha introdotto significative novità in ordine alla disciplina delle c.d. Controlled Foreign Companies, ridefinendo l’ambito soggettivo di applicazione delle disposizioni contenute negli articoli 167 e 168 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi.

Il D.Lgs. n. 147/2015, inoltre, è intervenuto anche in relazione alla disciplina dell’interpello preventivo ai fini della disapplicazione della disciplina in esame, rendendolo da obbligatorio a facoltativo. Più precisamente, anche alla luce della revisione della materia degli interpelli recata dal Decreto Legislativo n. 156/2015, ai sensi dell’art. 11, co. 1, lettera b) della Legge n. 212/2000 il contribuente ha la facoltà (e non più l’obbligo) di richiedere la disapplicazione del regime delle Controlled Foreign Companies attraverso la presentazione dell’interpello c.d. probatorio, fornendo così anticipatamente la dimostrazione dell’esistenza delle cause esimenti dall’applicazione della normativa in esame, al fine di acquisire il parere dell’Amministrazione finanziaria.

In due contributi pubblicati su Il Sole 24 ORE del 30 settembre 2015, “I focus – Il nuovo fisco per le imprese” si è inteso sintetizzare gli aspetti principali delle novità introdotte in materia dal D.Lgs. n. 147/2015.

Fiscale/ Pubblicazioni

Il “nuovo” ravvedimento introdotto dalla Legge di Stabilità 2015

, ,

L’articolo 1, comma 637 della Legge n. 190 del 23 dicembre 2014 (Legge di Stabilità 2015) modifica la disciplina del ravvedimento operoso di cui all’articolo 13 del Decreto Legislativo n. 472/1997. In due brevi contributi pubblicati su Il Sole 24 ORE del 27 dicembre 2014, Norme & Tributi si sono formulate alcune prime considerazioni in ordine alle nuove possibilità sotto il profilo operativo messe a disposizione dei contribuenti, al fine di porre rimedio a eventuali errori, anche già oggetto di contestazione in un processo verbale di constatazione

Fiscale/ Pubblicazioni

Estensione dell’accertamento ai fini del registro anche alle imposte dirette: la giurisprudenza

, ,

Nella prassi più recente si è verificato che le eventuali adesioni agli accertamenti sull’imposta di registro – perfezionate spesso da parte degli acquirenti – abbiano dato origine a successivi avvisi di accertamento ai fini delle imposte dirette emessi nei confronti dei soggetti venditori le aziende o gli immobili. In due contributi pubblicati su Il Sole 24 ORE del 14 ottobre 2014, Norme & Tributi si è inteso riepilogare la posizione della giurisprudenza più recente in materia e formulare alcune considerazioni in ordine alla strategia difensiva che dovrebbe essere al riguardo impostata.

Fiscale/ Pubblicazioni

Controlled Foreign Companies: adempimenti dichiarativi

, , ,

Controlled Foreign Companies: adempimenti dichiarativi

L’articolo 13 del Decreto Legge 1° luglio 2009, n. 78 ha apportato importanti modifiche alla disciplina delle Controlled Foreign Companies. In prossimità della scadenza del termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta 2011 (prevista per l’1 ottobre 2012, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare), si è ritenuto di predisporre un breve  contributo (pubblicato su Il Sole 24 ORE, Norme & Tributi del 5 settembre 2012, pagina 19) teso a riepilogare i principali adempimenti dichiarativi al cui rispetto sono chiamati i contribuenti. Inoltre, nell’occasione sono stati evidenziati alcuni aspetti tuttora dubbi legati all’applicazione della disciplina delle c.d. Controlled Foreign Companies white list, prevista dall’articolo 167, commi 8-bis e 8-ter del Testo Unico delle Imposte sui Redditi.

Fiscale/ Pubblicazioni/ Societario

Possibilità di compensazione per i difetti di competenza accertati

,

Con la recente Circolare 31/E del 2 agosto 2012, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune importanti istruzioni ai propri uffici al fine di semplificare l’azione amministrativa, garantendo al contempo una maggiore tutela dei diritti dei contribuenti. In particolare, con tale documento è stata legittimata la possibilità di accedere, nell’ambito del procedimento di accertamento con adesione, alla compensazione tra la maggiore imposta oggetto di contestazione, riconducibile a un componente negativo erroneamente dedotto in difetto

Fiscale/ Pubblicazioni

Costi derivanti da operazioni intercorse con soggetti “black list”

, ,

Nel corso del mese di marzo del 2012 la Commissione Imposte Dirette e Reddito d’Impresa, istituita presso il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, ha approvato una procedura tesa ad esaminare le problematiche operative connesse all’applicazione delle disposizioni contenute nell’articolo 110, commi da 10 a 12-bis del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Tale documento analizza la disciplina relativa alla deducibilità delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Stati o territori extra-comunitari, aventi un regime fiscale privilegiato, nonché dalle prestazioni di servizi rese dai professionisti domiciliati in detti Stati o territori.

In allegato si forniscono anche alcuni articoli apparsi sulla stampa specializzata (Il Sole 24 ORE del 14 maggio 2012, Norme & Tributi, pagina 2) all’indomani dell’approvazione della predetta procedura operativa.

1 2